Limity podatkowe obowiązujące w danym roku oblicza się na podstawie kwot wyrażonych w euro po przeliczeniu na złote po kursie NBP z dnia 1 października danego roku. Kurs euro w stosunku do złotego z dnia 1 października 2015 r. był wyższy niż kurs zanotowany dokładnie rok wcześniej, dlatego też limity podatkowe uległy podwyższeniu. W dniu 1 października 2015 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,2437 zł (zgodnie z tabelą kursów średnich NBP nr 191/A/NBP/2015).
Mały podatnik PIT, CIT i VAT
Małym podatnikiem w podatku dochodowym (PIT oraz CIT), a także w podatku VAT może być podmiot, którego przychód w 2015 r. nie przekroczył 1 200 000 euro. Oznacza to, że po przeliczeniu, limit przychodów wynosi (po zaokrągleniu) 5 092 000 zł.
W przypadku VAT małym podatnikiem może być też podmiot prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro. Po przeliczeniu na złote kwota tego limitu dla wspomnianych podmiotów wyniesie 191 000 zł.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
W tym przypadku ustawowy limit przychodu za 2015 r. wynosi 150 000 euro. Po przeliczeniu na złote będzie to kwota 636.555 zł. Po przekroczeniu limitu za 2015 r. podatnik w roku 2016 r. będzie musiał wybrać formę opodatkowania na zasadach ogólnych bądź opodatkowaniem podatkiem liniowym w wysokości 19 proc.
Kwartalne rozliczenie w formie ryczałtowej mogą wybrać podmioty, które w 2015 r. samodzielnie lub w formie spółki nie przekroczyły limitu 25 000 euro (po przeliczeniu na złote: 106 092, 50 zł).
Jednorazowy odpis amortyzacyjny
Stosowanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego mogą stosować mali podatnicy oraz podmioty rozpoczynające działalność w danym roku podatkowym. Odpisy można stosować jednorazowo w odniesieniu do wartości początkowej środków trwałych z grupy 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych). Odliczenie to można zastosować w roku podatkowym, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji. Limit możliwych do zastosowania odpisów amortyzacyjnych w danym roku podatkowym wynosi 50 000 euro, co w przeliczeniu na złote wynosi 212 000 zł.
Pełna rachunkowość
Przepisy ustawy o rachunkowości stosują spółki handlowe (osobowe oraz kapitałowe) oraz spółki cywilne, a także osoby fizyczne (oraz spółki cywilne osób fizycznych), spółki jawne i partnerskie oraz spółdzielnie po przekroczeniu ustawowego limitu ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych w wysokości 1 200 000 euro. Po przeliczeniu na złote kwota tego limitu wynosi 5 092 440 zł. Po jego przekroczeniu podmiot ma obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Przedstawiamy porównanie limitów podatkowych obowiązujących w 2015 i 2016 r. (w złotych)
2015 |
2016 |
|
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych |
626.880 zł |
636.555 zł |
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - kwartalny |
104.480 zł |
106.092,5 zł |
Jednorazowy odpis amortyzacyjny |
209.000 zł |
212.000 zł |
Mały podatnik w VAT |
5.015.000 zł 188.000 zł |
5.092.000 zł 191.000 zł |
Mały podatnik w PIT i CIT |
5.015.000 zł |
5.092.000 zł |
Limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych |
5.010.600 zł |
5.092.440 zł |